1月30日，財政部、稅務總局制發《財政部 稅務總局關于增值稅法施行后增值稅優惠政策銜接事項的公告》（2026年第10號，以下簡稱10號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發本公告，就相關征管事項進行了明確。
一、小規模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發票？
答：可以。按照《中華人民共和國增值稅法》第二十七條的規定，納稅人可以放棄增值稅優惠；放棄優惠的，在三十六個月內不得享受該項稅收優惠，小規模納稅人除外。據此，本公告第一條和第四條明確，小規模納稅人發生應稅交易，銷售額未達到起征點標準的，可以選擇全部或者部分應稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發票。小規模納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，可以選擇全部或者部分應稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發票。
二、自然人在什么情形下可以適用10號公告第一條規定的以一個月為一個計稅期間的起征點標準?
答：10號公告第一條規定，以一個月為一個計稅期間的，起征點標準為月銷售額10萬元。自然人一般按次納稅，但在一些特定情形下，自然人發生應稅交易具有一定的持續經營特征，此前稅務總局曾明確可以享受小規模納稅人月銷售額免稅標準。為確保納稅人充分享受起征點相關優惠政策，本公告延續此前已發布的相關政策口徑，明確自然人發生第二條所述的六種特定情形時，可按規定適用月銷售額10萬元的起征點標準。
三、自然人適用10號公告第一條規定的一個月為計稅期間的起征點標準，有什么注意事項?
答：自然人發生本公告第二條規定情形，應當以當月發生全部應稅交易的銷售額，適用月銷售額10萬元的起征點標準，不能將一部分銷售額分拆出來，單獨適用按次納稅的起征點標準，也不能適用季度銷售額30萬元的起征點標準。
舉例說明自然人發生不同情形的應稅交易，在政策適用方面的不同：
情況1：自然人甲在2026年1月出租不動產一次性收取全年租金12萬元（不含增值稅，下同），提供咨詢服務取得收入1萬元。由于其1月發生本公告第二條規定的特定情形，應以當月發生全部應稅交易的銷售額，即1月分攤的租金1萬元與咨詢服務收入1萬元，合計2萬元，適用10萬元起征點標準。由于其未達起征點標準，因此甲自然人在2026年1月可以免征增值稅。
情況2：續上例，自然人甲在同年3月自互聯網平臺企業取得設計服務收入9萬元，并由互聯網平臺企業按照規定辦理增值稅等稅費代辦申報；當月還提供咨詢服務取得收入0.05萬元。其1月一次性收取的全年租金收入分攤至3月是1萬元，與設計服務收入9萬元、咨詢服務收入0.05萬元相加，因此3月份合計銷售額為10.05萬元，達到月銷售額10萬元起征點標準，應當就其全部銷售額10.05萬元計算繳納增值稅。甲不得將租金、咨詢服務和設計服務收入分拆，各自適用月銷售額10萬元和每次（日）1000元的起征點標準。
四、自然人發生應稅交易，實行按次納稅，達到起征點的，如何申報納稅？
答：按照《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第四十四條的規定，按次納稅的納稅人，銷售額達到起征點的，應當自納稅義務發生之日起至次年6月30日前申報納稅。按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數。考慮到自然人流動性高，為減輕自然人辦稅負擔，《實施條例》第三十五條規定，自然人發生符合規定的應稅交易，支付價款的境內單位為扣繳義務人。本公告從便捷自然人申報方式的角度出發，依托現有征管制度，區分不同類型為納稅人提供申報路徑：
第一，代開發票的，采取代開即申報的模式。主管稅務機關在代開發票時征收增值稅，即視為自然人辦理了申報納稅。
第二，有扣繳義務人的，采取扣繳即申報的模式。扣繳義務人按照規定向主管稅務機關申報繳納扣繳的增值稅，即視為自然人辦理了申報納稅。
第三，自行辦理納稅申報。除已征收和已被扣繳增值稅的應稅交易外，本年度其他尚未繳納增值稅的應稅交易，由自然人按照《實施條例》第四十四條的規定，向主管稅務機關申報納稅。
國家稅務總局寶雞市渭濱區稅務
?????????????????????????????????????????????????????2026年2月12日
陜公網安備 61030202000388號